破產(chǎn)企業(yè)資金管理業(yè)務(wù)操作指引

第一章  總則

第一條  為加強破產(chǎn)企業(yè)資金管理，促進(jìn)管理人依法勤勉盡職忠實(shí)履行職務(wù)，依據《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國會(huì )計法》等相關(guān)法律法規的規定，制定本指引。

第二條  管理人在辦理破產(chǎn)案件中管理、使用破產(chǎn)企業(yè)資金時(shí)應當參照本指引執行。

第三條  除有特定要求外，本省管理人應參照本指引制定破產(chǎn)企業(yè)資金管理制度。

第二章  管理人賬戶(hù)開(kāi)立與管理

第四條  管理人應當按照人民法院和人民銀行的要求開(kāi)立、變更、延期和注銷(xiāo)銀行賬戶(hù)，并及時(shí)將管理人賬戶(hù)戶(hù)名、開(kāi)戶(hù)行、賬號等具體信息報人民法院備案。

第五條  一個(gè)破產(chǎn)企業(yè)一般僅可開(kāi)立一個(gè)管理人賬戶(hù)。破產(chǎn)企業(yè)管理人賬戶(hù)資金的所有權屬于該破產(chǎn)企業(yè)。破產(chǎn)企業(yè)的管理人賬戶(hù)僅限于與該破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)管理事務(wù)相關(guān)的資金用途。管理人不得將其管理的多個(gè)破產(chǎn)企業(yè)的管理人賬戶(hù)混用，不得調用一個(gè)破產(chǎn)企業(yè)的管理人賬戶(hù)資金用于其他破產(chǎn)企業(yè)的費用支出。

第六條  重整或和解案件中開(kāi)設的管理人銀行賬戶(hù)應并入重整企業(yè)或和解企業(yè)財務(wù)報表貨幣資金項目對外披露，不應通過(guò)企業(yè)往來(lái)反映。

第七條  破產(chǎn)案件結案后，如有結余資金，管理人應將結余資金通過(guò)補充分配等方式及時(shí)清理，并辦理管理人銀行賬戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)手續。

第三章  破產(chǎn)企業(yè)資金管理

第八條  管理人銀行賬戶(hù)管理，包括資金來(lái)源管理和資金使用范圍管理。

管理人銀行賬戶(hù)資金來(lái)源，主要包括：

(一)通過(guò)歸集債務(wù)人企業(yè)銀行賬戶(hù)存款獲取的資金；

(二)根據經(jīng)批準的破產(chǎn)財產(chǎn)變價(jià)方案，處置資產(chǎn)獲取的資金；

(三)收回應收款項獲取的資金；

(四)追繳回的注冊資本和被侵占的資金；

(五)其他合法取得的資金。

管理人銀行賬戶(hù)資金使用范圍，主要包括：

(一)破產(chǎn)費用和共益債務(wù)；

(二)根據分配方案，清償各類(lèi)依法確認的債權；

(三)其他合法支出。

第九條  債務(wù)人重整、和解或在清算程序中繼續營(yíng)業(yè)的，經(jīng)管理人批準，原有銀行賬戶(hù)在確保資金安全的情況下可以繼續使用，用于支付發(fā)生的營(yíng)業(yè)事務(wù)費用，但不得用于個(gè)別清償債務(wù)。

第十條  管理人接管債務(wù)人企業(yè)后，可以視案件情況編制破產(chǎn)費用和共益債務(wù)預算及使用計劃，并及時(shí)報送案件受理法院備案。

第十一條  管理人應當認真執行《企業(yè)破產(chǎn)法》《會(huì )計法》等相關(guān)法律法規的規定，依法合規使用破產(chǎn)企業(yè)資金，不得有下列行為：

(一)擅自擴大破產(chǎn)費用、共益債務(wù)支出范圍，提高支出標準；

(二)虛報冒領(lǐng)、挪用、侵占破產(chǎn)企業(yè)資金；

(三)購買(mǎi)高風(fēng)險金融產(chǎn)品，以及未經(jīng)債權人會(huì )議同意，購買(mǎi)低風(fēng)險型基金、結構性存款等金融產(chǎn)品；

(四)設立賬外賬，私設“小金庫”；

(五)其他違反法律法規的行為。

第十二條  破產(chǎn)費用支出管理

（一）日常破產(chǎn)費用的支出，如差旅費、辦公費等，由經(jīng)辦人填寫(xiě)報銷(xiāo)審批單并載明報銷(xiāo)事由，后附發(fā)票等憑證，經(jīng)管理人負責人按執行管理人職務(wù)確定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標準進(jìn)行審批；

(二)在第一次債權人會(huì )議之前，大額費用支出須征求破產(chǎn)案件承辦法官的意見(jiàn)；在第一次債權人會(huì )議時(shí)或者第一次債權人會(huì )議后，大額費用支出可事先征求債權人會(huì )議或債權人委員會(huì )的意見(jiàn)，并報法院備案；

(三)管理人報酬經(jīng)法院批準后，應按規定開(kāi)具發(fā)票，通過(guò)管理人銀行賬戶(hù)支付至管理人所在機構銀行賬戶(hù)；

(四)為查明破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)負債情況，管理人可以墊付部分相關(guān)費用，墊付款項作為破產(chǎn)費用或共益債務(wù)隨時(shí)清償。

第十三條  嚴格執行破產(chǎn)費用報銷(xiāo)簽字制度，破產(chǎn)費用應在報銷(xiāo)時(shí)取得法定憑據，報銷(xiāo)的票據必須真實(shí)、合法、有效，并按費用審批程序，由經(jīng)辦人簽字，管理人負責人審批后報銷(xiāo)入賬。

第十四條  建立借款審批制度。管理人工作人員和留守人員確因業(yè)務(wù)需要借款，應由借款人填寫(xiě)借款申請表，經(jīng)管理人負責人批準后方可借款。

第十五條  律師事務(wù)所會(huì )計師事務(wù)所通過(guò)聘請本專(zhuān)業(yè)的其他社會(huì )中介機構或者人員協(xié)助履行管理人職責的，所需費用從其報酬中支付。破產(chǎn)清算事務(wù)所通過(guò)聘請其他社會(huì )中介機構或者人員協(xié)助履行管理人職責的，所需費用從其報酬中支付。管理人聘用有關(guān)工作人員應經(jīng)法院許可。

第十六條  管理人聘請相關(guān)專(zhuān)業(yè)機構應符合國家有關(guān)規定和法院相關(guān)要求，并經(jīng)債權人會(huì )議同意。相關(guān)專(zhuān)業(yè)機構出具審計報告、評估報告等專(zhuān)業(yè)報告所需費用從債務(wù)人財產(chǎn)中另行支付。支付的相關(guān)專(zhuān)業(yè)機構費用應當合理、合規，符合市場(chǎng)行情。

第十七條  管理人根據實(shí)際情況，在報經(jīng)法院同意后，可以預留會(huì )計檔案保管費、后期執行職務(wù)費用、預留稅款等資金。

第四章  現金管理

第十八條  現金管理應當按照國務(wù)院《現金管理暫行條例》的規定執行。管理人可以在下列范圍內使用現金：職工工資、津貼、獎金；個(gè)人勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；結算起點(diǎn)以下的零星支出；管理人負責人批準的其他合理開(kāi)支。

第十九條  破產(chǎn)費用和共益債務(wù)中對于固定資產(chǎn)、原輔材料、稅費繳納等大項支出應通過(guò)管理人銀行賬戶(hù)辦理結算，嚴格控制使用現金。

第二十條  財務(wù)人員支付現金，可以從管理人庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得坐支。

第五章  資金核算與信息報送

第二十一條  管理人可以聘用專(zhuān)職或代理記賬機構等兼職會(huì )計人員辦理記賬業(yè)務(wù)，建立現金、銀行存款賬簿，序時(shí)逐筆登記現金、銀行存款收支業(yè)務(wù)，并做到日清月結、賬款相符。

第二十二條  管理人應當合理設置財會(huì )崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，確保支出申請和付款審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì )計核算等不相容崗位相互分離。

(一)出納不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、支出、債權、債務(wù)賬目的登記工作。

(二)嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專(zhuān)用章應當由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備。

(三)按照規定應當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

第二十三條  管理人應當加強貨幣資金的內部稽核，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì )計人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實(shí)相符。對調節不符、可能存在重大問(wèn)題的未達賬項應當及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規定處理。

第二十四條  財務(wù)、出納人員必須嚴守秘密，嚴格執行財務(wù)制度，對違反財務(wù)收支的行為將追究其責任。

第二十五條  會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整，并符合相關(guān)企業(yè)會(huì )計制度的規定。已宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人必須執行財政部《企業(yè)破產(chǎn)清算有關(guān)會(huì )計處理規定》（財會(huì )[2016]23號）。

第二十六條  破產(chǎn)案件完結后，管理人應當及時(shí)向法院提交破產(chǎn)財產(chǎn)分配報告、重整計劃執行監督報告或和解程序執行職務(wù)報告，列明破產(chǎn)費用明細表、共益債務(wù)明細表、各類(lèi)債權分配（清償）明細表、分配（清償）登記表等。

第六章  會(huì )計檔案管理

第二十七條  凡是管理人經(jīng)辦的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他有保存價(jià)值的資料，均應歸檔。

第二十八條  管理人應指定專(zhuān)人負責定期將應當歸檔的會(huì )計資料整理立卷，編制會(huì )計檔案保管清冊。

第二十九條  會(huì )計檔案不得攜帶外出。凡查閱、復制、摘錄會(huì )計檔案，須經(jīng)管理人負責人批準。

第三十條  管理人委托中介機構代理記賬的，應當在簽訂的書(shū)面委托合同中，明確會(huì )計檔案的管理要求及相應責任。

第七章  附則

第三十一條  本指引旨在為管理人在破產(chǎn)企業(yè)資金管理方面提供指導性意見(jiàn)。執行中若與相關(guān)法律、法規及司法解釋有抵觸的，以相關(guān)法律、法規及司法解釋的規定為準。

第三十二條  本指引自2022年9月19日發(fā)布。

第三十三條  指引由理事會(huì )審議通過(guò)后生效，并由理事會(huì )負責解釋。